こまったときのすぎのかいけい

福岡・博多の公認会計士・税理士ですが、福岡県外も対応
杉野泰雄公認会計士事務所は中小企業専門です。

資金繰りや銀行交渉にこまったとき、事業承継にこまったとき、税務調査でこまったとき
公認会計士・税理士・弁護士・司法書士・社会保険労務士のネットワークの活用

自己株式の会計と税務

自己株式の会計・税務の実務

	会計上の仕訳					税務上の仕訳				申告調整の要否
取得	自己株式	70	現金預金	68		資本等の額	60	現金預金	68	必要
			預り金	2		利益積立金	10	預り金	2
	会計上の仕訳					税務上の仕訳
売却	現金預金	100	自己株式	70		現金預金	100	資本等の額	100	必要
	（自己株式処分差損）（その他資本剰余金）		自己株式処分差益（その他資本剰余金）	30
	※決算日において「その他資本剰余金」残高がマイナスの場合は繰越利益剰余金を減額して「その他資本剰余金」をゼロにする。
	会計上の仕訳					税務上の仕訳
消却	その他資本剰余金	70	自己株式	70		仕訳なし				必要
	※決算日において「その他資本剰余金」残高がマイナスの場合は繰越利益剰余金を減額して「その他資本剰余金」をゼロにする。

具体的な仕訳例

法人株主からの自己株式買取
■低廉譲渡

発行会社の条件		法人株主の条件
資本金	1000	帳簿価額	50
資本準備金	200	みなし配当通知書	10
（資本金等の額）	（1200）	株式売却価額	70
利益積立金	400
発行済株式総数	1000
（一株当たりの資本金等の額）	1.2
自己株式取得数	50
資本金等の額相当額	60
税務上の自己株式の時価	80
自己株取得代価	70

自己株式は資本取引とみる場合
発行会社の仕訳					法人株主の仕訳
資本金等の額	60	現金預金	68		現金預金	68	有価証券	50
利益積立金	10	預り金	2		仮払税金	2	受取配当金	10
							有価証券譲渡益	10
					寄付金	10	有価証券譲渡益	10

低廉取引は損益取引とみる場合
発行会社の仕訳					法人株主の仕訳
資本金等の額	60	現金預金	68		現金預金	68	有価証券	50
利益積立金	10	預り金	2		仮払税金	2	受取配当金	10
資本金等の額	10	受贈益	10				有価証券譲渡益	10
					寄付金	10	有価証券譲渡益	10

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■高額買取

発行会社の条件		法人株主の条件
資本金	1000	帳簿価額	50
資本準備金	200	みなし配当通知書
（資本金等の額）	（1200）	株式売却価額	120
利益積立金	400
発行済株式総数	1000
（一株当たりの資本金等の額）	1.2
自己株式取得数	50
資本金等の額相当額	60
税務上の自己株式の時価	80
自己株取得代価	120

自己株式は資本取引とみる場合
発行会社の仕訳					法人株主の仕訳
資本金等の額	60	現金預金	108		現金預金	108	有価証券	50
利益積立金	60	預り金	12		仮払税金	12	受取配当金	60
							有価証券譲渡益	10

高額取引は損益取引とみる場合(確信犯）
発行会社の仕訳					法人株主の仕訳
資本金等の額	60	現金預金	116		現金預金	116	有価証券	50
利益積立金	20	預り金	4		仮払税金	4	受取配当金	20
寄付金	40						有価証券譲渡益	10
							受贈益	40
高額取引は損益取引とみる場合（善意）
発行会社の仕訳					法人株主の仕訳
資本金等の額	60	現金預金	108		現金預金	108	有価証券	50
利益積立金	60	預り金	12		仮払税金	12	受取配当金	60
							有価証券譲渡益	10

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個人株主からの自己株式買い取り

■低廉譲渡（時価の半額以上）

発行会社の条件		個人株主の条件
資本金	1000	帳簿価額	50
資本準備金	200	みなし配当通知書	10
（資本金等の額）	（1200）	株式売却価額	70
利益積立金	400
発行済株式総数	1000
（一株当たりの資本金等の額）	1.2
自己株式取得数	50
資本金等の額相当額	60
税務上の自己株式の時価	80
自己株取得代価	70

自己株式は資本取引とみる場合
発行会社の仕訳					個人株主の仕訳
資本金等の額	60	現金預金	68		現金預金	68	有価証券	50
利益積立金	10	預り金	2		仮払税金	2	受取配当金	10
							有価証券譲渡益	10
低廉取引は損益取引とみる場合
資本金等の額	60	現金預金	68		現金預金	68	有価証券	50
利益積立金	10	預り金	2		仮払税金	2	受取配当金	10
							有価証券譲渡益	10

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■低廉譲渡（時価の半額以下）

発行会社の条件		個人株主の条件
資本金	200	帳簿価額	10
資本準備金		みなし配当通知書
（資本金等の額）	（200）	株式売却価額	30
利益積立金	1400
発行済株式総数	1000
（一株当たりの資本金等の額）	0.2
自己株式取得数	50
資本金等の額相当額	10
税務上の自己株式の時価	80
自己株取得代価	30

自己株式は資本取引とみる場合
発行会社の仕訳					個人株主の仕訳
資本金等の額	10	現金預金	26		現金預金	26	有価証券	10
利益積立金	20	預り金	4		仮払税金	4	受取配当金	20
					未収金	50	有価証券譲渡益	50

低廉取引は損益取引とみる場合
発行会社の仕訳					個人株主の仕訳
資本金等の額	10	現金預金	16		現金預金	16	有価証券	10
利益積立金	20	預り金	14		仮払税金	14	受取配当金	20
資本金等の額	50	受増益	50		みなし寄付金	50	有価証券譲渡益	50

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■高額買取

発行会社の条件		個人株主の条件
資本金	1000	帳簿価額	50
資本準備金	200	みなし配当通知書
（資本金等の額）	（1200）	株式売却価額	120
利益積立金	400
発行済株式総数	1000
（一株当たりの資本金等の額）	1.2
自己株式取得数	50
資本金等の額相当額	60
税務上の自己株式の時価	80
自己株取得代価	120

自己株式取引は資本取引とみる場合
発行会社の仕訳					個人株主の仕訳
資本金等の額	60	現金預金	108		現金預金	108	有価証券	50
利益積立金	60	預り金	12		仮払税金	12	受取配当金	60
							譲渡所得	10

高額取引は損益取引とみる場合
発行会社の仕訳					個人株主の仕訳
資本金等の額	60	現金預金	116		現金預金	116	有価証券	50
利益積立金	20	預り金	4		仮払税金	4	受取配当金	20
給与（賞与）	40						譲渡所得	10
							給与所得	40

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